Defensa Fiscal, ¿Qué es y para qué sirve?

¿Para qué sirve la Defensa Fiscal?

En México los contribuyentes pueden promover medios de defensa fiscal 2021 que garantizan el acceso de los pagadores de impuestos a la justicia, donde debe existir una igualdad entre los contribuyentes y las autoridades fiscales en el caso de que exista alguna controversia.

Cuando las autoridades no respeten los derechos de los contribuyentes o existan controversias respecto a los actos que emiten en relación al cumplimiento de las obligaciones fiscales, el Estado Mexicano estableció dentro de las leyes tributarias una serie de elementos o medios de control jurídico, mismos que en su conjunto conforman la defensa fiscal de los pagadores de impuestos.

¿Qué es el Control Jurídico?

El control jurídico es un servicio fiscal y se encarga de proteger a los gobernados, donde autoridades están facultadas para revisar la legalidad de los actos emitidos por el Fisco. La defensa fiscal de los pagadores de impuestos se puede iniciar ante la sede administrativa, jurisdiccional o no jurisdiccional, y estos medios de defensa fiscal consisten en lo siguiente:

Sede Administrativa

La defensa fiscal se prepara a través de recursos administrativos, donde los contribuyentes presentan su medio de defensa ante la misma autoridad fiscal que emite el acto que violenta sus derechos, por lo que los órganos tributarios tienen una función de autocontrol donde se busca que exista un respeto y estabilidad en las relaciones entre los pagadores de impuestos y el Fisco.

La resolución emitida por los órganos de la administración pública puede revocar, modificar o confirmar los actos impugnados, y al dictar su resolución buscan proteger los derechos de los contribuyentes y cumplir con su función de autocontrol.

Asimismo, estas resoluciones pueden impugnarse ante tribunales especializados en materia tributaria, y estos juicios forman parte de la defensa fiscal de los contribuyentes.

En la legislación fiscal, podemos encontrar los siguientes recursos administrativos:

1.- Recurso de Revocación

• Se promueve ante la autoridad fiscal que emite el acto o resolución.
• Si son actos emitidos por el Fisco federal se presenta ante el Servicio de Administración Tributaria.
• Su fundamento legal se encuentra en el Código Fiscal de la Federación.
• Algunos de los actos que se pueden impugnar a través de este recurso son los créditos fiscales y actos que exijan su pago, multas, resoluciones que nieguen la devolución de cantidades y las dictadas por autoridades aduaneras.
• El plazo para presentarlo es de 30 días hábiles.
• Se presenta a través del buzón tributario.

2.- Recurso de Inconformidad (IMSS)

• Lo pueden presentar los trabajadores (asegurados o beneficiarios) y patrones contra actos definitivos emitidos por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
• Está regulado en la Ley del Seguro Social.
• Se promueve contra créditos fiscales, actos que determinen cuotas obrero-patronales, aquellas que nieguen la devolución de cantidades y resoluciones donde se calculen diferencias en la liquidación de cuotas obrero-patronales.
• El plazo para presentarlo es de 15 días hábiles.

3.- Recurso de Inconformidad (INFONAVIT) 

• Es un medio de defensa fiscal que pueden promover los trabajadores y patrones contra actos emitidos por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT).
• Se encuentra previsto en la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Procede en los casos donde exista una controversia relacionada a la inscripción ante el INFONAVIT, derecho a créditos, la determinación de la cuantía de aportaciones y sobre aquellos actos donde se violenten los derechos de los trabajadores inscritos o patrones.
• El plazo para presentarlo es de 30 días hábiles.

4.- Recurso de Revocación (Comercio Exterior)

• Está previsto en la Ley de Comercio Exterior.
• Se promueve contra actos en materia de certificación de origen, los que determinen cuotas compensatorias definitivas, resoluciones relacionadas al mercado de país de origen o la participación de cupos de exportación o importación, y actos que impongan sanciones relacionadas a la Ley de Comercio exterior.
• La Secretaría de Economía es la encargada de resolver este recurso, y únicamente en los casos relacionados a las resoluciones en materia de certificación de origen y cuotas compensatorias la autoridad encargada de resolver la revocación es la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
• El plazo para promoverlo es de 30 días hábiles.

Sede Jurisdiccional

Los medios de defensa fiscal jurisdiccionales son los mecanismos donde un tercero imparcial con facultad jurisdiccional es el encargado de resolver las controversias entre los contribuyentes y el Fisco, y en nuestro país los encargados de dirimir estas controversias en materia fiscal son los tribunales.

Los tribunales encargados de dirimir las controversias sobre actos emitidos por autoridades fiscales dictan una sentencia donde se evalúan la legalidad de la resolución impugnada, y pueden confirmar la validez del acto o determinar su nulidad.

La defensa fiscal de los pagadores de impuestos en sede jurisdiccional consiste en el juicio contencioso administrativo a través del Tribunal Federal de Justicia Administrativa y la tramitación del juicio de amparo ante el Poder Judicial de la Federación.

1.- Juicio Contencioso Administrativo 

• El Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) es el encargado de resolver estas controversias entre contribuyentes y autoridades fiscales.
• El TFJA es un órgano que tiene autonomía para emitir sus sentencias.
• Procede contra créditos fiscales, las resoluciones que nieguen la devolución de cantidades, actos que causen un agravio en materia tributaria, determinación de multas, la resolución miscelánea fiscal, resolución del recurso de revocación promovido ante las autoridades fiscales y las negativas fictas.
• Se puede tramitar de forma presencial o en línea.
• Se encuentra regulado en la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo.
• El plazo para promover la demanda es de 30 días hábiles.

2.- Juicio de Amparo

• Es un medio de defensa fiscal de control constitucional.
• Se promueve ante Poder Judicial de la Federación.
• Los contribuyentes pueden promover en la vía indirecta o directa, dependiendo del acto que consideren que vulnera sus derechos.
• Se encuentra regulado en la Ley de Amparo.
• El plazo para presentar la demanda de amparo es de 15 días hábiles.

Sede No Jurisdiccional

Son medios de defensa fiscal donde los contribuyentes pueden optar por no acudir ante los tribunales, y estos mecanismos también promueven y protegen los derechos de los pagadores de impuestos.

El Estado Mexicano creó la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), una institución que tiene como objeto defender y observar el respeto y promoción de los derechos de los contribuyentes a través de la prestación de diversos servicios, como los siguientes:

1.- Quejas y Reclamaciones 

• PRODECON conoce e investiga actos emitidos por las autoridades fiscales que son violatorios de los derechos de los contribuyentes.
• Se busca la restitución del goce de los derechos reconocidos a los pagadores de impuestos.
• Se puede promover de forma presencial o en línea.
• Es un servicio gratuito.
• PRODECON puede emitir un Acuerdo de No Responsabilidad de la autoridad involucrada o una Recomendación en caso de que se compruebe la comisión de violaciones a los derechos de los contribuyentes.

2.- Acuerdos Conclusivos

• Contribuyentes acuden a PRODECON para esclarecer los hechos y omisiones detectados por las autoridades fiscales durante una auditoría o revisión al cumplimiento de las obligaciones del pagador de impuestos.
• PRODECON tiene un papel de mediador entre la autoridad fiscal y el contribuyente auditado.

Conoce sobre el procedimiento administrativo de ejecución.